Căn cứ khoản 1 Điều 21, Điều 22 Luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành. Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT – BTC đã sửa đổi, bổ sung, thì căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập tiền lương, tiền cộng tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập. Trong đó, số thuế của từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (x) thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.

Ví dụ: bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 40.000.000 đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương, Bà C nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng bà không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Thu nhập trong tháng bà C được tính như sau:

  • Thu nhập chịu thuế của bà C là 40 triệu đồng.
  • Bà C được giảm trừ các khoản sau:
    • Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 9 triệu đồng.
    • Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (02 con): 3,6 triệu đồng x 2 = 7,2 triệu đồng.
    • Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: 40 triệu đồng x (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng.

Tổng cộng các khoản được giảm trừ là: 9 triệu + 7,2 triệu + 3,4 triệu = 19,6 triệu

  • Thu nhập tính thuế của bà C là: 40 triệu – 19,6 triệu = 20,4 triệu.
  • Số thuế phải nộp:
    Cách 1: số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần

    • Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:
      5 triệu đồng x 5% =0.25 triệu đồng.
    • Bậc 2 : thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:
      (10 triệu đồng – 5 triệu đồng) x 10% = 0,5 triệu đồng.
    • Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%:
      (18 triệu đồng – 10 triệu đồng) x 15% = 1,2 triệu đồng.
    • Bậc 4: thu nhập tính thuế trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%:
      (20,4 triệu đồng – 18 triệu đồng ) x 20% = 0,48 triệu đồng.
    • Tổng số thuế bà C phải nộp trong tháng là:
      0,25 triệu + 0,5 triệu + 1,2 triệu + 0,48 triệu = 2,43 triệu đồng.
  • Cách 2: số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn: Thu nhập tính thuế trong tháng 20,4 triệu đồng là thu nhập tính thuế bậc 4. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:
    20,4 triệu đồng x 20% – 16,5 triệu đồng = 2,43 triệu đồng.