Các trường hợp được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được quy định như thế nào ?

Điều 9 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 và Điều 8 Nghị định số 53 / 2011 / NĐ - CP quy định , các trường hợp miễn thuế gồm:

a) Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn ; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn ; đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50 % số lao động là thương binh , bệnh binh.

Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư , lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư , địa bàn có điều ang kiện kinh tế - xã hội khó khăn , địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư;

b ) Đất của cơ sở thực hiện xã hội hoá đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục , dạy nghề , y tế , văn hoá , thể thao , môi trường.

Các cơ sở thực hiện xã hội hóa được miễn thuế phải đáp ứng các quy định về loại hình , tiêu chí quy mô , tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục,dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ;

c) Đất xây dựng nhà tình nghĩa , nhà đại đoàn kết , cơ sở nuôi dưỡng người già cô đơn , người khuyết tật , trẻ mồ côi , cơ sở chữa bệnh xã hội;

d ) Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư;

đ ) Đất ở trong hạn mức của người hoạt động cách mạng trước ngày 19-8-1945 ; thương binh hạng 1/4 , 2/4 ; người hưởng chính sách như thương binh hạng 1/4 , 2/4 ; bệnh binh hạng 1/3 ; Anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân ; mẹ Việt Nam anh hùng ; cha đẻ , mẹ đẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sĩ khi còn nhỏ ; vợ , chồng của liệt sĩ ; con của liệt sĩ được hưởng trợ cấp hàng tháng ; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam , người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn;

e ) Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo quy định của Chính phủ.

Việc xác định hộ nghèo được căn cứ theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ về chuẩn hộ nghèo. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo áp dụng tại địa phương theo quy định của pháp luật thì căn cứ vào chuẩn hộ nghèo do địa phương ban hành để xác định hộ nghèo;

g ) Hộ gia đình , cá nhân trong năm bị thu hồi đất ở theo quy hoạch , kế hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được miễn thuế trong năm thực tế có thu hồi đối với đất tại nơi bị thu hồi và đất tại nơi ở mới;

h ) Đất có nhà vườn được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận là di tích lịch sử - văn hoá ;

i) Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50 % giá tính thuế .

Theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư số 153 / 2011 / TT - BTC, các trường hợp miễn thuế gồm:

a ) Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ( đặc biệt ưu đãi đầu tư ) ; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn ; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư ( ưu đãi đầu tư ) tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn ; đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50 % số lao động là thương binh , bệnh binh.

Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư ( ưu đãi đầu tư , linh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ( đặc biệt ưu đãi đầu tư ) , địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn , địa bàn có điều kiện kinh tế , xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư.

 Số lao động là thương binh , bệnh binh phải là lao động thường xuyên bình quân năm theo quy định tại Thông tư số 40 / 2009 / TT - BLĐTBXH ngày 03-12-2009 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội và các văn bản sửa đổi bổ sung;

b ) Đất của cơ sở thực hiện xã hội hoá đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục , dạy nghề , y tế , văn hoá , thể thao , môi trường gồm:

- Các cơ sở ngoài công lập được thành lập và có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong các lĩnh vực xã hội hóa;

- Các tổ chức , cá nhân hoạt động theo Luật doanh nghiệp hiện hành có các dự án đầu tư , liên doanh , liên kết hoặc thành lập các cơ sở hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

- Các cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn , huy động vốn , liên doanh , liên kết theo quy định của pháp luật thành lập các cơ sở hạch toán độc lập hoặc doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

- Đối với các dự án đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực xã hội hóa do Thủ tướng Chính phủ quyết định trên cơ sở đề nghị của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các Bộ quản lý chuyên ngành có liên quan .

 Các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục , dạy nghề , y tế , văn hóa , thể thao , môi trường phải đáp ứng quy định về tiêu chí quy mô , tiêu chuẩn , theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

c ) Đất xây dựng nhà tình nghĩa , nhà đại đoàn kết , cơ sở nuôi dưỡng người già cô đơn , người khuyết tật , trẻ mồ côi , cơ sở chữa bệnh xã hội ;

d ) Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn ;

đ ) Đất ở trong hạn mức của người hoạt động cách mạng trước ngày 19-8-1945; thương binh hạng 1/4 , 2/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 1/4 , 2/4; bệnh binh hạng 1/3 ; Anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ , mẹ đẻ , người có công nuôi dưỡng liệt sĩ khi còn nhỏ; vợ , chồng của liệt sĩ ; con của liệt sĩ đang được hưởng trợ cấp hàng tháng , người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn;

e ) Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ về chuẩn hộ nghèo . Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo áp dụng tại địa phương theo quy định của pháp luật thì căn cứ vào chuẩn hộ nghèo do địa phương ban hành để xác định hộ nghèo;

g ) Hộ gia đình , cá nhân trong năm bị thu hồi đất ở theo quy hoạch , kế hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được miễn thuế trong năm thực tế có thu hồi đối với đất tại nơi bị thu hồi và đất tại nơi ở mới;

h ) Đất có nhà vườn được cơ quan nhà nước thẩm quyền xác nhận là di tích lịch sử - văn hoá;

i) Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50% giá tính thuế.

Trường hợp này , người nộp thuế phải có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi có đất bị thiệt hại.