Theo quy định tại khoản 4 Điều 11 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và khoản 1 Điều 9  Thông tư số 153 / 2011 / TT - BTC thì , miễn thuế , giảm thuế chỉ áp dụng trực tiếp đối với người nộp thuế và chỉ tính trên số tiền thuế phải nộp theo quy định của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.