Điểm c khoản 2 Điều 6 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 quy định đối với công trình xây dựng dưới mặt đất thì áp dụng hệ số phân bổ bằng 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình của các tổ chức , hộ gia đình , cá nhân sử dụng.

Theo khoản 2 Điều 4 Nghị định số 53/2017 NĐ - CP và hướng dẫn tại điểm 1.3 ( b ) khoản 1 Điều 5 Thông tư số 153 / 2011 - TT - BTC thì hệ số phân bổ trong trường hợp chỉ có công trình xây dựng dưới mặt đất được xác định như sau :